第253回 ～令和８年度税制改正 消費課税編～ #消費税 #税制改正
九州福岡の税理士法人サムライズです。
睦月もいよいよ終わりに近づき、冬の寒さがひときわ身に染みるころとなりました。
さて、今回は令和8年度税制改正となる「消費課税」について取り上げます。
■小規模個人事業者に３割特例を新設
適格請求書を発行する小規模事業者の納税額を
売上税額の２割とする経過措置（２割特例）は、
令和８年９月30日で終了します。
令和８年度改正では、個人事業者の事務負担に配慮して納税額を
売上税額の３割とすることができる経過措置（３割特例）を新たに設けます。
令和９年、令和10年に含まれる各課税期間（免税事業者が適格請求書発行事業者と
なったこと又は課税事業者選択届出書を提出したことにより
事業者免税点制度の適用を受けられないこととなる 課税期間に限る）に適用します。
■免税事業者等からの仕入控除は２年延長
適格請求書発行事業者以外の者（免税事業者等）からの
仕入税額相当額の一定割合を仕入税額とみなして控除できる経過措置
（現行は令和８年９月30日まで80％、令和 11年９月30日まで50％）は、
控除額を段階的に縮減したうえで適用期間を延長します。
また経過措置を利用した租税回避を防 止するため、
一の免税事業者等からの課税仕入の額の合計額の上限は、
その年又はその事業年度で税込１億円（現行10億円）に引き下げます。
ー経過措置の適用期間と控除割合ー
令和8年10月１日から令和10年9月30日まで→ 70％
令和10年10月１日から令和12年9月30日まで →50％
令和12年10月１日から令和13年9月30日まで →30％
■少額輸入貨物も課税対象に
課税価格の合計額１万円以下の少額輸入貨物は、
納税事務の負担軽減等のため、消費税および関税は、
これまで免税とされています。
しかし、近年はECサイトを利用した輸入取引が増え、
国内外の事業者間で競争条件の不均衡や
国外事業者の無申告等が課題となっていました。
令和８年度改正では、一の資産の対価の額が１万円（税抜）以下の
少額輸入貨物についても消費税の課税対象となり、
販売事業者に納税義務を課します。
また、一定のプラットフォーム事業者を介するものは、
そのプラットフォーム事業者が資産の譲渡等を
行ったものとみなして納税義務を課します。
令和10年４月１日から適用します。
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